2020 год внес изменения в работу бизнеса, в том числе в порядок подачи документов в налоговую. Появились новые разделы и строки, льготы, кода. Изменения коснулись налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.
Особенности подачи документов
В 2020 году бизнес столкнулся со множеством трудностей, и государство пошло на ответные меры, которые, в том числе, коснулись НК РФ. Однако мнение о том, что декларацию по налогу на имущество отменили, является неправильным. Она претерпела определённые изменения, но осталась действующей.
Основной категорией налогоплательщиков выступают коммерческие и некоммерческие предприятия, которые владеют недвижимостью, учтенной на балансе. Как правило, она принадлежит компании на правах собственности и была приобретена или построена не для перепродажи.
Общие правила заполнения остались прежними:
- Документ должен заполнять только налогоплательщик (кроме тех полей, которые заполняют работники ФНС).
- Неверно указанные данные нельзя исправлять с помощью корректора. Необходимо перечеркнуть неверные данные и вписать верные. Рядом должны стоять подпись должностного лица и печать с указанием даты исправления.
- Для заполнения требуются бланк и книга учета доходов и расходов.
- В документе указывается полное наименование организации. В одной клеточке – одна буква.
Кто сдает декларацию по налогу на имущество
Любая компания, которая работает по общей системе налогообложения и владеет недвижимостью, числящейся на балансе. Это значит, что по итогам года она должна предоставлять в ФНС ежегодную отчётность и отразить в ней полную информацию об имеющейся собственности.
Если компания работает по упрощённой системе налогообложения, она также подаёт отчётность, но вносит только те недвижимые объекты, у которых налоговой базой является их кадастровая стоимость.
Декларация по налогу на имущество юридических лиц также обязательна для предприятий, работающих на едином сельскохозяйственном налоге. Они отчитываются за недвижимость, не задействованную в основной деятельности.
Обратите внимание! Если на балансе числится только движимое и нет недвижимого, компания не должна платить и заполнять декларацию. Он затрагивает только тех, кто владеет недвижимостью, и только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели не платят данный вид налога.
Срок сдачи
За отчетный период принимается календарный год. По его истечению формируется сумма к уплате. В течение же года по отчетным периодам вносят только авансовые платежи. Такими периодами признаются:
- Для недвижимости, учтенной по среднегодовой стоимости – 3, 6 и 9 месяцев.
- По кадастровой стоимости – 1, 2 и 3 кварталы.
В зависимости от субъекта РФ отчетный период может быть не установлен.
Срок подачи декларации по налогу на имущество – не позднее 30 марта. Так, за 2020 год необходимо подать её до 30 марта 2021 года, за 2021 – 30 марта 2022 года. Если крайний срок приходится на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.
Срок уплаты также зависит от действующих в регионе законов. Как правило, последний день уплаты приходится на срок с 30 марта по 10 апреля. Авансовые платежи вносятся в течение 30-35 дней после окончания отчетного периода.
Нарушение сроков влечет за собой уплату штрафа. Для декларации минимальная сумма составляет 1 000 рублей, для авансовых платежей – 2 000 рублей.
Имущество для налогообложения
Налоговый кодекс четко регламентирует список объектов, которые подлежат налогообложению. Они должны быть отражены в бухгалтерском учете:
- Счет «основные средства» - недвижимость находится в распоряжении компании. Не зависимо от того, пользуется она ею или нет.
- Счёт «Доходные вложения в материальные ценности» - при условии передачи объектов в аренду или лизинг (независимо от срока действия договора).
Также это:
- Переданное в доверительное управление.
- Вложенное в совместную деятельность под эгидой товарищества (простого или инвестиционного).
- Полученное в рамках концессионного соглашения (выполнений определённых условий за право владения и использования в течение установленного срока).
- Жилые помещения, учтенные как товары.
Если у предприятия есть такие объекты, порядок заполнения декларации по налогу на имущество подразумевает, что она должна быть сдана даже при нулевом остатке или при наличии льгот.
Не облагаются следующие объекты:
- Природные объекты, в том числе земельные участки.
- Исторические и культурные памятники.
- Арендованные.
- Недостроенные и не готовые к эксплуатации.
Как заполняется налоговая декларация на имущество
Отчётность сохраняет свою строгую форму. Какие разделы заполняются:
- Титульный лист. Укажите ИНН и КПП, затем код отчётного периода и отчетный код. Важно указать номер ИФНС и контакты ответственного за сдачу лица, а также ФИО руководителя или доверенного.
- Раздел 1. Его заполняют последним, так как в нём прописываются итоговые суммы и суммы возврата из бюджета.
- Раздел 2 и 2.1. Сюда попадают те объекты, которые определяются по среднегодовой стоимости. Для каждого объекта недвижимости заполняется отдельный лист в разделе. Необходимо указать код, ОКТМО, стоимость на начало каждого месяца, остаточную стоимость и среднегодовую, а также льготы, при наличии, итоговую сумму.
- Раздел 3. Раздел, куда вносится информация о недвижимой собственности, которая учитывается по кадастровой стоимости.
Куда обратиться
Все компании регулярно отчитываются перед государственными органами. В зависимости от характера отчета (о прибыли, подтверждение основного вида деятельности и др.) это может быть одна из инстанций: Федеральная налоговая служба, Пенсионный Фонд России, Фонд Социального Страхования или Федеральная служба государственной статистики.
Документ подается в ФНС. Это должна быть инспекция по месту нахождения недвижимости, что регламентируют статьи НК РФ. Адрес и необходимые реквизиты можно проверить на сайте Федеральную службы.
Есть несколько важных нюансов:
- Обращайтесь в инспекцию по адресу регистрации отделения компании, если оно является обособленным и на его балансе находится соответствующая собственность.
- Если головной офис, отделение и сам объект находятся в разных местах, то необходимо подготовить отдельный отчёт. В нём указывается ОКТМО согласно месту расположения недвижимости.
- Для крупных налогоплательщиков предусмотрена другая возможность: они могут подать отчет в межрегиональную или межрайонную инспекцию по месту учета. При этом надо указать КПП органа, где находится объект.
- Если объекты находятся на разных территориях, то предприятие имеет право сдать единый документ, но при соблюдении одного требования. Необходимо заполнить специальную форму Уведомления и передать его в ФНС. В 2021 году срок подачи составил до 1 марта.
Некоторые компании должны отчитываться только в электронном виде. К ним относятся: крупнейшие налогоплательщики, вновь созданные компании с числом сотрудников более 100 человек и организации количеством работников не более 100 человек за последний календарный год. При неправильном заполнении электронного документа взимается штраф в размере 200 рублей.
Изменения 2021 года
Изменения коснулись нескольких разделов. Их важно учитывать, чтобы понимать, как заполнить декларацию по налогу на имущество правильно.
Признак налогоплательщика
Первый раздел дополняется строкой, в которой необходимо проставить признак: 1 – если предприятие может заплатить сумму позднее, согласно решению Правительства, 2 – позднее согласно региональным актам, 3 – для всех остальных, кто должны заплатить вовремя.
Признак СЗПК
Строка относится только к компаниям, участвующим в соглашении между инвестором и публичным образованием. Ставится: 1 – если компания участвует в соглашении, 2 – если нет.
Раздел 4
4 раздел декларации по налогу на имущество – это новая страница, на которой необходимо указать среднюю стоимость движимого имущества за год. Поправки о том, что оно не облагается, остаются в силе, однако указать его важно.
Приложение 6
Приложение дополнено новыми кодами льгот. Они дают отсрочку или амнистию тем предприятиям, которые пострадали в период пандемии наиболее сильно.
Заключение
Единая декларация по налогу на имущество в 2021 году претерпела изменения из-за того, что для некоторых категорий налогоплательщиков были перенесены сроки уплаты авансовых платежей. Расширился перечень льгот, появился раздел, в котором необходимо указывать сведения о собственности на балансе.
Однако общие правила подачи остались прежними. Каждая организация, работающая по ОСНО, УСН или ЕСХН и имеющая на балансе недвижимое имущество, должна по итогам года предоставлять в ФНС отчетность.
К нему не относятся арендованные и недостроенные, культурные, исторические и природные объекты – всё прочее облагается налогом. Необходимо заполнить титульный лист и 3 раздела декларации, а затем подать ее в ФНС. Сдать итоговый отчет можно до 30 марта 2021 года, внести сумму – до 10 апреля. По авансовым платежам срок составляет 30-35 дней с момента окончания периода.
